ブログ頭出しタイトルのみ全文

みなさんこんにちは！
名古屋もだんだん暑くなってきました。
体を崩しやすい季節ですので、みなさんもお体にはお気を付けください。

さて、本日は、「遺言における予備的条項の必要性」についてお話ししようと思います。

結論から申し上げますと、私としては、基本的に「予備的条項は必須」と考えています。

そもそも、予備的条項とは、遺言で財産を渡す人が遺言書を作成した人（遺言者）より先に亡くなった場合などに備えて、予備的に次に財産を渡す人を決めておくことなどを内容とする条項のことを言います。

たとえば、「遺産すべてを長男に相続させる。」と書かれた遺言がある場合に、「長男が遺言者の死亡以前に死亡した場合、全ての財産を長男の子（遺言者より先に亡くなった子を除く）に均等割合で相続させる。」とするような内容です。

仮に、予備的条項が無かった場合で、長男が遺言者より先に亡くなっている場合、基本的に、長男に相続させるとした遺言の効果は無効になります。

その結果、仮に、遺言者の気持ちとしては、長男の子らに渡したいと考えていたとしても、長男の子に長男に渡そうと思った財産全てを渡せない可能性があります。

実際、予備的条項が無かったためにトラブルになった事案はたくさんあります。
予備的条項がない遺言というのは、手書きで作成された遺言書（公正証書遺言）に限らず、公証役場で作成された遺言（公正証書遺言）や司法書士や弁護士が作成に携わった遺言でも、予備的条項が記載されていないことがあります。

そのため、「予備的条項は基本的に必要」ということは、遺言者自身が知っておく知識となります。

また、遺言執行者の選任においても予備的条項が無い遺言書もあります。
仮に、遺言執行者が遺言者より先に亡くなった場合、予備的条項が無い限り、遺言執行者がいないことになり、場合によっては、裁判所に新たな遺言執行者を選任してもらったり、相続人全員の同意のもと手続きを進めたりする必要が出てきてしまいます。

そうなると、せっかく遺言書を作成したにも関わらず、相続開始後、相続人の手間が増えたり、場合によっては、遺言書が原因で、相続人間でトラブルになってしまったりしてしまいます。

そうならないためにも、遺言書を作成する場合は、予備的条項を入れるようにすることを強くおすすめします。

さて、次回は、「複数の遺言がある場合」についてお話していこうと思います。
それではまた！

みなさんこんにちは！

名古屋もだいぶ暖かくなり、もう夏かと思えるほどの気温の日も増えてきました。
みなさんも熱中症にはお気を付けください。

さて、本日は、「他の相続人による相続の承認又は放棄の期間の伸長申立」についてお話ししようと思います。

専門家でも知らない方がいますが、相続の承認又は放棄の期間の伸長申立（熟慮期間の延長の申立）については、相続の承認又は放棄を検討している相続人本人が行う必要はなく、他の相続人であっても、当該相続人のために、申立を行うことができます。

また、申立先の裁判所においても、あまりこの事実を知らない場合があり、書記官から「本当にできるのか」と質問されることもありますが、条文上、「利害関係人又は検察官の請求によって、家庭裁判所においてしんちょうすることができる。」と記載されており（民法９１５条１項）、利害関係人には、他の相続人も通常含まれるため、基本的に、相続の承認又は放棄の期間の伸長申立は可能です。　

　なお、私は、これまでも何件か、他の相続人による相続の承認又は放棄の期間の伸長申立を行いましたが、すべて認められています。

次に、実際に他の相続人による相続の承認又は放棄の期間の伸長申立を行う場合、だれの期間を伸長するのか、なぜ伸長するのかの理由と、申立を行う人本人の利害関係性について、申立書に記載する必要があります。
　たとえば、伸長を行う本人が外国におり、すぐに相続放棄を行うのかどうかの判断がつかず、他の相続人が、当該外国にいる相続人の期間伸長の申立てを行う場合があります。
　この場合、期間の伸長をする相続人本人が外国におり、自身で期間伸長の申立てを行うことが困難であること、他の相続人において、当該外国にいる相続人が放棄するのか、相続するのかは、一般に、自身の相続分も変化するため、利害関係を有することなどを申立書に記載します。

　その後、必要書類（伸長をする相続人の戸籍謄本や申立人の戸籍謄本等）や印紙や郵券を添付し、被相続人の最後の住所地の家庭裁判所に、期間伸長の申立てを行います。

さて、次回は、遺言に関するお話として、「遺言における予備的条項の必要性」についてお話していこうと思います。

それではまた！
 

みなさんこんにちは！
名古屋もだいぶ暖かくなってきました。
もっとも、季節の変わり目で、体調を崩しやすい時期ですので、みなさんもお体にはお気を付けください。

さて、本日は、前回に引き続き、遺留分に関して、「未分割財産がある場合で、寄与分がある場合の遺留分の計算式」という内容でお話していこうと思います。

まず、遺留分侵害額の請求額（遺留分請求額）についてですが、計算式は、以下のとおりです。

遺留分侵害額＝「遺留分額－遺留分権利者が受けた贈与・遺贈・特別受益の額」－「遺産分割の対象財産がある場合において遺留分権利者の具体的相続分に相当する額」＋「遺留分権利者が負担する債務（遺留分権利者承継債務）」

たとえば、

被相続人　父
遺産（遺留分算定の基礎財産額）　１億円
相続人　長男、長女
生前贈与　長女は、父が亡くなる１２年前に、５００万円の生前贈与（特別受益）がある。
遺言　長男に８０００万円を相続させる（２０００万円については未分割）

という事例で考えてみます。

長女の「遺留分額」は、１億円の４分の１の２５００万円です。
未分割財産の分け方について、遺言の内容と長女への５００万円の特別受益も加味する場合、未分割財産２０００万円について、すべて長女が取得することになります。
以下は、計算式です。
【計算式】
2000万円（未分割財産）＋8000万円（長男への相続）＋500万円（長女への生前贈与）＝1億500万円（みなし相続財産）
長男取得額＝1億500万円÷２－8000万円（長男への相続）≦０となるため、未分割財産2000万円について長女が取得。

よって、長女の遺留分侵害額は、２５００万円－５００万円－２０００万円となり、結果は０円となります。

それでは、父の生前、長女が父の介護を一生懸命行い、２００万円の寄与分が認められた場合で考えてみます。

遺留分を計算するうえでの「遺留分権利者が受けた贈与・遺贈・特別受益の額」について、未分割財産の分け方は、寄与分は考慮しないという考え方があります。
これを前提とすると、遺留分の計算上、未分割財産について、やはり長女が全額取得することになります。

以下は、計算式です。
【計算式】
2000万円（未分割財産）＋8000万円（長男への相続）＋500万円（長女への生前贈与）＝1億500万円（みなし相続財産）
長男取得額＝1億500万円÷２－8000万円（長男への相続）≦０となるため、未分割財産2000万円について長女が取得。

そのため、この考えを前提とすると、長女は２００万円の寄与分は認められるが、それが遺留分の計算上、反映されないということになります。
結果として、長女は、介護を一生懸命行い２００万円の寄与分はあるが、長女の取得財産額には影響しないということになります。

このように、遺留分の場面においては、寄与分があったとしても、金額に影響しない場合があるため、介護等を一生懸命行ってきた相続人としては、寄与分を主張するよりも、遺言書の書き換えを生前に行った方が良いでしょう。

さて、次回は、相続放棄に関連して、「他の相続人による相続の承認又は放棄の期間の伸長申立」についてお話いたします。

それではまた！
 

みなさんこんにちは！

名古屋もまだまだ寒い日が続いております。
風邪やコロナ、インフルエンザもまだまだ流行っておりますので、お体にはお気を付けください。

さて、本日は、前回に引き続き、遺留分に関して、「未分割財産がある場合の遺留分の計算式」についてお話していこうと思います。

まず、前回までの復習として、遺留分額の計算式としては、
遺留分＝「遺留分を算定するための財産の価額（基礎財産額）」×「個別的遺留分割合」となります。

また、「基礎財産額」については、「被相続人が相続開始時において有した財産の価額」＋「被相続人が贈与した財産の価額」－（相続債務の全額）となります。

具体的な遺留分侵害額については、
遺留分侵害額＝「遺留分額－遺留分権利者が受けた贈与・遺贈・特別受益の額」－「遺産分割の対象財産がある場合において遺留分権利者の具体的相続分に相当する額」＋「遺留分権利者が負担する債務（遺留分権利者承継債務）」となります。

この点、「遺産分割の対象財産がある場合において遺留分権利者の具体的相続分に相当する額」について、未分割財産があった場合の処理について、今回お話していきます。

さて、前置きが長くなってしまいましたが、「遺産分割の対象財産がある場合において遺留分権利者の具体的相続分に相当する額」について、たとえば、以下の事例で考えてみます。

被相続人（父）
相続人：長男、長女
遺言書の内容：長男に自宅土地建物を相続させる
遺産：自宅土地建物（時価７０００万円）
　　　預貯金１０００万円

この場合、遺留分額としては、遺留分を算定するための財産の価額（基礎財産額）が合計の８０００万円となり、長女の遺留分としては、その４分の１の２０００万円となります。

ここで、遺言書の対象外となっている１０００万円についてですが、そもそも、この１０００万円をどう分けるのかについては、長男と長女との遺産分割の結果によります。

考え方の一つとして、長男は、遺言書によってすでに７０００万円相当の自宅建物を相続しているため、残りの預貯金全てを長女が相続するということが考えられます。
他方、当該７０００万円については、持ち戻し免除の意思表示がされているものとして、預貯金を５００万円ずつで分けるという考え方もあります。
いずれの分け方にする方は、当事者間で話し合いがまとまらなければ、遺産分割審判で決着がつくことになります。

遺留分に関しては、仮に長女が１０００万円を取得することになると、長女の遺留分の２０００万円から１０００万円を控除した１０００万円が遺留分侵害額ということになります。

この場合、長女は、長男に対して、１０００万円の遺留分侵害額請求を行うことになります。

さて、次回は、今回に引き続き遺留分に関して、よりマニアックな論点として、「未分割財産がある場合で、寄与分がある場合の遺留分の計算式」についてお話していこうと思います。

それではまた！
 

みなさんこんにちは！

名古屋も時々、雪が降るなど、めっきり寒くなってきました。

インフルエンザやコロナ、風邪も流行っておりますので、みなさんもお体には十分にお気を付けください。

さて本日は、「遺留分侵害額請求の計算式」について、お話していこうと思います。

そもそも、遺留分とは、簡単にいうと相続人に認められた最低限度の権利のことをいいます。

また、遺留分の金額については、遺言書や生前贈与の内容、相続人の範囲、遺産の内容等で、大きく異なってきます。

以下では、簡単な事例を用いて、遺留分侵害額請求の計算式について、ご説明いたします。

【事案】

父が亡くなり、相続人は、長男と二男のみです。

父は、生前、長男家族と同居しており、長男家族が自身の介護をしてくれていたため、財産すべてを長男に相続させる旨の遺言書を残していました。

父は、令和７年２月１日に亡くなりました。

父の死後、長男は、父が残した遺言書どおりに遺産を分ける旨を二男に伝えたところ、二男は、長男に対して、遺留分侵害額請求をしました。

【父の遺産】　

父の相続開始時（亡くなった時点）の遺産内容は、以下のとおりです。

自宅土地建物        時価３０００万円（固定資産税評価額は２４００万円）

預貯金        １１００万円

父の医療費（死後に支払い）       １０万円

父から長男からの生前贈与（令和５年１月１日） １０００万円

【遺留分額の計算式】

遺留分額＝「遺留分を算定するための財産の価額（基礎財産額）」×「個別的遺留分割合」となります。

「基礎財産額」については、「被相続人が相続開始時において有した財産の価額」＋「被相続人が贈与した財産の価額」－（相続債務の全額）となります。

１　基礎財産額について

　自宅土地建物などの不動産の評価については、原則、時価を基準に評価します。

　もっとも、遺留分請求者（二男）と遺留分を請求される人（長男）が合意をすれば、固定資産税評価額を基準にすることができます。

　今回は、長男と二男との間で合意がまとまらなかったとして、時価を基準に評価します。

　そのため、自宅土地建物の不動産価格は、３０００万円となります。

　よって、基礎財産額は、５０９０万円となります（遺産額に生前贈与を加え、債務を減額した額）。

２　個別的遺留分割合

　二男の法定相続分は、２分の１であり、その半分の４分の１が個別的遺留分となります。

３　二男の遺留分請求額

　よって、二男の遺留分額は、１２７２万５０００円となります。

　このように、遺留分の計算方法としては、それほど複雑ではありませんが、計算式を間違えてしまうと、遺留分額も変わってしまうため、注意が必要です。

さて、次回は、今回に引き続き、「未分割財産がある場合の遺留分の計算式」について、お話していこうと思います。

それではまた！

みなさんこんにちは！

名古屋もかなり寒くなり、インフルエンザ、コロナ、風邪がかなり流行ってきています。
これらが同時にかかってしまうと、重症化するおそれもありますので、みなさんもお体には、お気を付けください。

さて、今回は、前回に引き続き、相続税における非上場株式の評価について「相続税～非上場株式の評価⑩純資産価額方式」に関して、事例も交えてお話していこうと思います。

まず、純資産価額としては、①総資産価額（相続税評価額によって計算した金額）から②負債の金額（相続税評価額によって計算した金額）と③評価差額に対する法人税額等に相当する金額を控除する方法により算出します。

たとえば、ある名古屋の会社について、
①相続税評価額によって計算された純資産価額が３億円、
②負債の金額が１億、
④帳簿価格によって計算された純資産価額が２億円、
⑤負債総額が１億円
の場合で考えてみます。

まず、③評価差額に対する法人税額等に相当する金額を算出します。
算出方法としては、①相続税評価額によって計算した総遺産価額から②負債の金額を控除した金額と、④帳簿価格によって計算した純資産価額から⑤負債の金額を控除した金額との差に３７％を乗じて計算します。
【計算式：｛（①－②）－（④－⑤）｝×３７％】

なお、帳簿価格によって計算した純資産価額から負債の金額を控除した金額の差がマイナスの場合は、０として評価します。

さきほどの具体例に当てはめると、
①－②は２億円、
④－⑤は１億円となるため、
２億円－１億円の１億円の３７％である３７００万円について、法人税額等に相当する金額となります。

そのため、純資産価額は
①－②－３７００万円となり、１億６３００万円となります。

また、発行済み株式総数が２万株の場合は、１株当たりの評価額は、１億６３００万円を２万株で割った、８１５０円となります。

なお、議決権割合が５０％以下の同族株主グループに属する株主が取得した株式の価額は、この金額の８０％相当額となり、１株当たり６５２０円となります。

このように、純資産価額方式での非上場の株式の評価については、単純な計算式で計算することができますが、相続税評価額による純資産価額や負債を算出することに労力がかかるため、やはり非上場会社の株式の評価については、相続税に詳しい税理士にご依頼されることをおすすめします。

さて、次回は、相続税から離れ、遺留分に関して、「遺留分侵害額請求の計算式」と題してお話していこうと思います。

それではまた！
 

みなさんこんにちは!

名古屋もだいぶ寒くなり、インフルエンザも流行りだしてきましたので、みなさんもお体にはお気を付けください。

さて、今回は、次回に引き続き、非上場株式の評価について、「相続税～非上場株式の評価⑩純資産価額方式」としてお話していきます。

まず、純資産価額方式は、評価の対象となる会社の貸借対照表の財産を相続税評価額によって評価していくことになります。

評価の方法については、基本的に相続税財産評価に関する基本通達（国税庁：財産評価基本通達）に基づき算出します。

たとえば、貸借対照表において、
　預金　　８５００万円
　貸付金　　５００万円
　建物　　２０００万円
　土地　　５０００万円
　買掛金　３０００万円
　という記載があった場合、それぞれを相続税評価額に評価し直します。
　
たとえば、預貯金については、課税時期現在における既経過利子の額から源泉徴収されるべき所得税等の額に相当する金額を控除した金額を控除した金額を加算します。
なお、普通預金、当座預金など既経過利息が少額の場合は、そのままの金額を記載します。
そのため、預貯金について、すべて普通預金であった場合、額面どおりの金額が相続税評価額となり、先ほどの事例では、８５００万円となります。
他方、預貯金のうち定期預金があった場合で、既経過利息が１０万円、源泉徴収税額が２万３００円の場合、８５０７万９７００円が相続税評価額となります。
　
また、貸付金については、課税時期現在における既経過利息の額を加算し、回収不能額を減算した金額となります。
そのため、貸付金５００万円の既経過利息が１０万円、回収不能額が２００万円の場合、３１０万円が相続税評価額となります。

建物については、基本的に固定資産税評価額で評価しますが、課税時期以前３年以内に取得した家屋等の場合、課税時期における通常の取引価格により評価します。
そのため、当該建物を３年より前に購入した場合は、帳簿価格よりも通常低くなる固定資産税評価額で計算されますが、３年以内に購入した場合は、購入した金額に近い金額で評価することになります。
たとえば、建物を１０年前に購入した場合、建物の固定資産税評価額が５００万円であれば、５００万円として評価しますが、購入したのが２年前であり２０００万円で購入した場合、建物の固定資産税評価額がたとえ８００万円であったとしても、２０００万円に近い金額で評価することになります。

土地も建物と同様、課税時期以前３年以内に取得した土地等かによって、金額が異なります。

最後に、買掛金については、負債の部として計上されていますが、買掛金の場合は、課税時期現在において、事実上支払いを要しない金額を減算することになります。
そのため、３０００万円の買掛金のうち、１０００万円について支払いを要しない場合、２０００万円が負債として計上されます。

このように、純資産価額方式の場合、貸借対照表の金額を相続税評価額に引き直して計算する必要があるため、会社が多くの不動産を持っている場合や会社が非上場の株式を保有している場合は、評価するだけでもかなりの時間と労力を要することになります。

そのため、非上場株式が遺産にある場合は、なるべく早めに税理士等の専門家にご相談された方がよく、期限が迫った状態で税理士に依頼しても、期限内に相続税の申告が出来ない可能性もありますので、注意が必要です。

さて、次回は、今回に引き続き、純資産課税方式について、特に法人税について、事例を交えて、「相続税～非上場株式の評価⑩純資産価額方式」として、ご説明しようと思います。

それではまた！
 

みなさんこんにちは！
名古屋も朝夕はだいぶ肌寒くなってまいりました。
季節の変わり目ですので、お体にはお気を付けください。

さて、本日は、「相続税～非上場株式の評価⑨純資産価額方式」と題して、非上場株式における純資産価額方式による評価方法についてお話していきます。

純資産価額方式とは、非上場株を評価する際に、仮に対象の評価会社が解散した場合に、その会社の株主に分配されるはずの財産価値で評価しようとするものです。
また、「分配されるはずの財産価値」とは、相続開始時点において、会社が保有する個々の資産の相続税評価額を基に算出することになります。

そのため、会社が土地を持っている場合や土地を借りている場合は、個々の土地や借地権について、評価を行う必要があります。

純資産価額方式の注意点として、会社の清算価値で株式を評価するため、事業が継続している会社の企業価値を十分に反映しているわけではなく、実際の時価と乖離する場合があります。
なお、遺産分割や遺留分において、実際の時価が問題になる場合は、相続税評価額によるもののほか、公認会計士等に鑑定を依頼する場合もあります。

さて、具体的な純資産価額方式の計算方法ですが、
①相続開始日の貸借対照表を作成する
②資産を全て時価に置き換える
③負債を時価に置き換える
④純資産価額を計算し、１株あたりの評価額を算出する
というような流れで行います。

まず、①相続開始時の貸借対照表については、通常の決算を行うのと同じ要領で作成します。
会社に顧問税理士等がいる場合は、作ってもらうこともできます。

②資産の時価評価については、土地について相続税評価額で計算します。
また、前払金や繰延資産、繰延税金資産は、財産性がないため、０円で評価するなど、資産を時価として評価していきます。

③負債を時価評価については、各種引当金は、負債に含めず０円として評価し、被相続人の退職金や法人税や消費税の未払金については、計上して負債を評価していくことになります。

④資産と負債を時価評価できれば、資産から負債を控除して純資産価額を算出し、それに対して発行済み株式総数で割ることで、１株当たりの評価額を算出することができます。

このように、純資産価額方式については、時価を算出することによって会社の株式を評価していくものであり、一般的には、類似業種比準方式による評価額よりも高くなる傾向にあります。

さて、次回は、引き続き、純資産価額方式について、事例を交えて、「相続税～非上場株式の評価⑩純資産価額方式」として、ご説明しようと思います。

それではまた！

みなさんこんにちは！
名古屋もだいぶ涼しくなってきました。
季節の変わり目ですので、お体にはお気を付けください。

さて、今回は、前回に引き続き、「相続税～非上場株式の評価⑧類似業種比準方式」として、類似業種比準方式を使った非上場株式の評価について、具体例をもとに説明していきたいと思います。

【設例】
≪評価会社のデータ≫
業種：紳士服卸売業 
企業規模区分：中会社の中（斟酌率0.6）
直前期末の資本金額：4000万円
直前期末の発行済み株式数：8万株

①1株当たりの資本金額：500円（株式額面金額500万円）
1株当たりの資本金額を50円とした場合の発行済み株式数（資本金額÷50円）：80万株

②年間配当金額（総額）：直前期400万円、前々期500万円、前々期の前記600万円
＜1株当たり配当金額：450万円（直前2期平均）÷80万株＝5.6円＞

③利益金額（法人税課税所得金額）：直前期8000万円、前々期7000万円
非経常的な利益損金額：なし、受取配当等の益金不算入額：なし
＜1株当たり利益金額：｛（8000万円＋7000万円）÷２｝÷80万株＝93.75
円＞

④純資産価額：8000万円（資本金4000万円、利益積立金2億円）
＜1株当たり純資産価額：2億4000万円÷80万株＝300円＞

⑤類似業種のデータ
業種目：繊維・衣服等卸売業 
株価：479円（課税時期の属する月の数値を採用）
1株当たり配当金額：5.2円
1株当たり利益金額：51円
1株当たり純資産価額：376円

具体的な計算式としては、以下のとおりです。

類似業種の株価（479円）×（（（5.6円（評価会社の１株当たりの配当金額）÷5.2円（類似業種の１株当たりの配当金額））＋（93.75（評価会社の１株当たりの利益金額）÷51円（類似業種の１株当たりの利益金額））＋（300円（評価会社の１株当たりの純資産価額）÷376円（類似業種の１株当たりの純資産価額）））÷３×0.6（斟酌率）500円（１株当たりの資本金等の額）÷50円＝3557円（類似業種比準価額）（端数切捨て）

このように、類似業種比準方式による評価を行います。
もっとも、実際の申告を行う場合は、各書類を読み解く必要があるため、評価にご不安な場合は、専門家にご相談ください。

さて、次回は、純資産価額方式による非上場の評価について、「相続税～非上場株式の評価⑨純資産価額方式」として、お話していこうと思います。
それではまた！
 

みなさんこんにちは！

蒸し暑い日が続きますが、名古屋でもコロナが流行ってきましたので、みなさんも、お体には、どうぞお気を付けくださいませ。

さて、本日は、前回に引き続きまして、「相続税～非上場株式の評価⑦類似業種比準方式」と題して、類似業種比準方式による株価算定について、お話していこうと思います。

前回の記事で、類似業種の調べ方をご説明しましたので、次に、類似業種の株価と比準要素の数値を調べます。

まずは、類似業種の株価については、国税庁が発表しているデータを確認することになります。

なお、令和６年度分の類似業種の株価は、以下の国税庁のホームページ（類似業種比準価額計算上の業種目及び業種目別価格等）をご参照ください。
国税庁：令和6年分の類似業種比準価額計算上の業種目及び業種目別株価等について（法令解釈通達）

また、株価については、基本的に以下の３つの株価のうち、最も低い金額を選択することになります。

①課税時期の属する月以前２年間の平均株価
②類似業種の前年平均株価
③課税時期の属する月以前３ヶ月間の類似業種の株価のうち最も低い株価

たとえば、課税時期が５月、類似業種が番号８１の「織物・衣服・身の回り品小売業」の場合、
①は７１２円
②は７３８円
③は７２２円（３月７６３円、４月４３７円、５月７２２円のうち、最低価格）
となり、これらの最低価格である①７１２円の金額を株価として、採用することになります。

次に、評価する評価会社の比準３要素である「配当金額」「利益金額」「簿価純資産価額」のそれぞれの数値を確認します。

なお、類似業種における比準３要素である「配当金額」「利益金額」「簿価純資産価額」については、さきほどの類似業種比準価額計算上の業種目及び業種目別価格等に記載されています。

⑴　まずは、評価会社の発行済みの株式を求めます。
　これは、実際の発行済み株式数ではなく、一律、以下の計算式で求めた金額を使います。
　評価会社の発行済み株式数＝直前期末における資本金額÷５０円
　たとえば、直前期末における資本金の金額が５０００万円の場合、発行済み株式数は、１００万株となります。

⑵　次に、評価会社の１株あたりの配当金額を求めます。
　計算式は、
直前期末以前２年間の配当金額の合計額×２分の１÷直前期末における発行済み株式数（さきほどの⑴で求めた株式数）となります。
なお、無配当の場合は、０円となり、特別配当などの特殊な配当がある場合は、その部分は除外されます。

⑶　評価会社の１株あたりの利益金額を求めます。
　計算式は、
　直前期末以前１年間の利益金額÷直前期末における発行済み株式数（さきほどの⑴で求めた株式数）となります。
　なお、直前期末以前１年間の利益金額については、法人税法上の課税所得金額を基本とし、非経常的な利益（固定資産たる不動産の売却など）や配当に係る所得税を控除し、益金に算入されなかった剰余金の配当（受取配当益金不算入金額）や損金の額に算入した繰越欠損金控除額を加算して求めます。

⑷　評価会社の１株当たり純資産価額を求めます。
計算式は、
　直前期末における資本金等の額及び利益積立金額の合計額÷直前期末における発行済み株式数（さきほどの⑴で求めた株式数）となります。

⑸　比準要素の時期
　評価会社の比準要素の時期としては、基本的には算出する期の直前期末となりますが、利益金額については、直前期末以前の２年間分の利益金額を合計して、それを２分の１にした数値を利用することも可能です。　

⑹　類似業種比準方式による評価とならない場合
　評価会社の比準３要素のうち、配当金額は、無配であれば「０」となり、利益金額は、直前２期の課税所得が０円以下である場合などは、「０」になります。
　また、純資産価額は、債務超過であれば「０」となります。
　その結果、直前期末と前々期末の比準３要素のうち２つが「０」の会社（比準要素1の会社）、または、直前期末の比準３要素がすべて「０」の会社は、特定の評価会社となり、原則として類似業種比準価額は用いられず、純資産価額方式による評価となります。

⑺　斟酌率の確認
　評価会社と類似業種とは、当然、社会的な信用度や株式の売却の難易度等も変わってくるため、株価も当然、大きく異なります。
　そこで、最後に、斟酌率をかけて、株価の調整を行います。
　具体的には、比準要素によって比準されて算出された株価に、以下の斟酌率を掛けます。
大会社　０．７
中会社　０．６
小会社　０．５

⑻　具体的な計算方法
これまで計算してきた金額をもとに、類似業種比準価額を求めます。
具体的には、
類似業種株価×｛（評価会社の１株当たりの配当金額÷課税時期の属する年の類似業種の１株当たりの配当金額）＋（評価会社の1株当たりの利益金額÷課税時期の属する年の類似業種の１株当たりの年利益金額）＋（評価会社の1株当たりの純資産価額÷課税時期の属する年の類似業種の1株当たりの純資産価額）÷３｝×斟酌率
となります。
なお、計算式の表としては、国税庁のホームページもご確認ください。
国税庁：類似業種比準価額

このように、類似業種比準価額の評価については、かなり複雑なものとなっておりますので、計算する際は、十分にご注意ください。

さて、次回は、今回、類似業種比準方式の計算式をお伝えしたため、具体的な事例をもとに、計算方法のおさらいをしたく、「相続税～非上場株式の評価⑧類似業種比準方式」として、お話ししようと思います。

それではまた！